近期有多位朋友同时在咨询一个问题：个人承包的建筑劳务工程已经按1%预缴了个人所得税后是否需要支付方代扣代缴剩余的个人所得税？今天统一回复。

一、适用税目

    要准确回答这个问题首先需要搞清楚个人承包的建筑劳务工程属于那个税目？是属于劳务报酬还是经营所得？

    根据最新的《个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。经营所得，是指：1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

    结论：个人承包的建筑劳务工程不属于劳务报酬税目，而是属于生产经营所得税目。

二、适用税率

    通过上述问题明确了个人承包的建筑劳务工程属于生产经营所得，按照税法规定，适用5-35%超额累进税率，具体如下：

    如果所有的建筑劳务都能按照上述税率缴税办事不就万事大吉了，然而理想很丰满，现实很骨感，能够按照上述规定税率缴税的前提是这些个人、个体工商户能够清楚准确的核算出自己的年应纳税所得额，而现实是受客观条件限制绝大部分个人、个体工商户是不可能核算出自己准确的年应纳税所得额的，那问题又来了，税该怎么计征？这时我们的税务机关就发明了预征，先按开票收入的1%预征你的个人所得税，然而预征之后呢？按道理说预征以后在项目结束时点就需要算个总账吧,实际情况是预征之后常常无人管问，主要原因是这类纳税人基数庞大、账目不清、征管成本过高，因此，预征之后不了了之。很多省份税务机关发现此类问题后，纷纷出台了文件，比如河南省按1.5%核定征收，内蒙古按1.3%核定征收，湖北省按1.5%核定征收，将预征改为核定征收，一字之差，解决了征纳双方的大问题。

    结论：个人承包的建筑劳务工程按经营所得适用5-35%税率，预征个税不能长久，核定征收迟早会来。

三、是否需要支付方代扣代缴

    按照《个人所得税代扣代缴暂行办法》第四条第二款，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，扣缴义务人应代扣代缴个人所得税。然而这个文件在2016年5月29日《国家税务总局令第40号》中已经废止了，目前关于个人所得税代扣代缴的文件是国家税务总局2018年61号公告第四条列举的八种情况，不包括经营所得，而关于经营所得纳税申报的文件是《个人所得税法》第十二条的规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

    结论：个人承包的建筑劳务工程属于经营所得，由纳税人个人按月或季度预缴个人所得税，次年进行汇算清缴，不需要支付方代扣代缴。